Por Redaccion REC Media – Economia y Fiscal
El Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacion (SCJN) declaro inconstitucional el plazo limite que el SAT imponia para cancelar Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), por considerar que vulnera el principio de seguridad juridica y el derecho de autocorreccion fiscal de los contribuyentes.
La resolucion, dictada el 30 de abril de 2026 dentro del Amparo en Revision 397/2025, invalido el articulo 22, fraccion VI de la Ley de Ingresos de la Federacion para el ejercicio fiscal 2025. La norma obligaba a personas morales a cancelar sus CFDI a mas tardar el 31 de marzo del ano siguiente, y a personas fisicas hasta el 30 de abril. Con el fallo, ese limite temporal desaparece y los contribuyentes podran cancelar facturas electronicas sin restriccion de fecha.
El argumento central de la Corte
El Pleno considero que el calendario impuesto por la Ley de Ingresos era irrazonable porque no se ajustaba a la complejidad real de las operaciones comerciales. La SCJN destaco que muchas transacciones requieren ajustes, devoluciones o autocorrecciones que pueden surgir despues del plazo previsto, y que limitar la cancelacion del comprobante en esos casos colocaba al contribuyente en estado de indefension fiscal.
La resolucion confirma criterios reiterados de la Corte respecto al CFDI: se trata de un documento dual que permite al SAT conocer las operaciones realizadas y al contribuyente acreditar sus actividades. Cualquier restriccion al derecho de autocorrecion debe ser razonable y compatible con la naturaleza de las actividades economicas, lo que el plazo de marzo o abril del ano siguiente no garantizaba.
Quien gano y quien perdio con la sentencia
| Antes de la sentencia | Despues de la sentencia |
|---|---|
| Personas morales: limite 31 de marzo del ano siguiente | Sin limite temporal para cancelar |
| Personas fisicas: limite 30 de abril del ano siguiente | Sin limite temporal para cancelar |
| Multas y observaciones del SAT por cancelacion fuera de plazo | Procede juicio de amparo y devolucion |
| Riesgo de irregularidad fiscal por no cancelar a tiempo | Cancelacion vigente todo el ejercicio y posteriores |
Origen del caso: amparo de una empresa
La controversia llego al maximo tribunal tras un recurso promovido por una persona moral en representacion de otra empresa y varias sociedades anonimas de capital variable. Previamente, el Juzgado Noveno de Distrito en Materia Administrativa de la Ciudad de Mexico habia negado el amparo el 13 de mayo de 2025, decision que las empresas impugnaron hasta llegar al Pleno.
La SCJN coincidio con el argumento de la quejosa: el articulo 22, fraccion VI era contrario al principio de seguridad juridica tributaria, porque establecia una temporalidad fija que no consideraba la diversidad y duracion de las operaciones comerciales. La Corte tambien analizo que la norma chocaba con el derecho a la autocorreccion previsto en otras disposiciones de la legislacion fiscal.
Que es un CFDI y por que importa
El Comprobante Fiscal Digital por Internet es la factura electronica que valida el Servicio de Administracion Tributaria (SAT). Toda persona fisica o moral inscrita en el Registro Federal de Contribuyentes esta obligada a emitirlos cuando realiza actividades que generen ingresos o retenciones de impuestos. El CFDI debe enviarse al SAT, que verifica el cumplimiento de requisitos legales, asigna folio y coloca un sello digital.
La cancelacion del CFDI procede cuando hay errores en datos del cliente, cambios en montos o conceptos, devoluciones de productos, descuentos no aplicados o cualquier ajuste que requiera dejar sin efecto el documento original. Con el limite temporal anterior, muchos contribuyentes quedaban atrapados en facturas que ya no reflejaban la operacion real pero que no podian corregir formalmente.
Que deben hacer los contribuyentes
El fallo no exige tramite adicional para los contribuyentes en general: la inconstitucionalidad declarada por la SCJN tiene efectos generales y derroga el plazo. El SAT debera ajustar sus sistemas internos y plataformas de Buzon Tributario para permitir la cancelacion sin restriccion temporal, conforme al precedente. Quienes hayan recibido multas u observaciones del SAT por cancelacion tardia antes del 30 de abril de 2026 pueden promover juicios de amparo invocando la nueva resolucion.
Especialistas fiscales recomiendan documentar la razon de la cancelacion en todos los casos, mantener evidencia del acuerdo entre las partes cuando aplique y conservar los archivos XML originales. Aunque el plazo desaparece, las obligaciones de transparencia y respaldo documental siguen vigentes, asi como las facultades de revision del SAT por hasta cinco anos despues del ejercicio fiscal.
El antecedente: una Corte que ya habia limitado al SAT
El fallo se inscribe en una tendencia reciente de la SCJN a limitar restricciones administrativas que afectan derechos de los contribuyentes. En meses anteriores, la Corte ha declarado inconstitucionales diversas disposiciones que ampliaban facultades del SAT sin contrapesos suficientes, en particular cuando esas facultades chocan con principios de seguridad juridica, proporcionalidad y debido proceso fiscal.